财务会计基金会

财务会计基金会（FAF）是美国一家私营部门非营利组织，负责支持、监督并保护该国主要会计准则制定机构的独立性。该基金会于1972年作为特拉华州非股份制公司成立，旨在回应当时以会计原则委员会为中心的会计规则制定体系在有效性和可信度方面的问题。其成立遵循了由前美国证券交易委员会官员弗朗西斯·M·惠特领导的《惠特报告》的建议。该报告提议用独立的七人财务会计准则委员会（FASB）取代会计原则委员会，并将该委员会的遴选和监督权交由一个独立的基金会负责。 FAF的核心职责不仅限于发布会计规则。它任命准则制定机构及其咨询委员会的成员，监督其行政和财务，监控其工作的完整性和正当程序，教育利益相关者了解相关准则，并力求保护各委员会免受商业或政治利益的干扰。其主要准则制定机构包括FASB（为非政府实体制定会计和财务报告准则）和政府会计准则委员会（GASB，为美国州和地方政府制定准则）。基金会还支持财务会计准则咨询委员会（FASAC）和政府会计准则咨询委员会（GASAC），它们分别向FASB和GASB提供利益相关方的意见。 FAF于1972年6月30日成立，此前美国注册会计师协会理事会于当年5月批准了《惠特报告》。其首批受托人来自专业会计、商业、投资和学术界。亚瑟·杨公司的拉尔夫·E·肯特成为基金会首任总裁。FASB于1973年开始运作，成为美国私营和上市公司的主要会计准则制定机构。1984年，FAF设立了GASB，以满足州和地方政府的特殊报告需求。此后，私营部门与政府准则之间的划分成为反复讨论的话题，尤其是对于公立大学、医院和公用事业等兼具公私特征的机构。 基金会不时调整其治理结构，以回应监管机构和受影响利益相关方的批评。20世纪80年代，围绕GASB的权限范围以及公共和私营机构财务报表的可比性产生了争议。1989年，FAF投票决定要求某些政府所有的公用事业、医院、学院和大学使用FASB准则而非GASB准则，同时限制GASB的管辖范围。这些决定遭到了政府会计界部分人士的反对。1996年，在要求增加公众代表的压力下，FAF同意扩大公共利益受托人的数量，使公众代表约占其董事会的一半。 FAF于1988年从斯坦福迁至康涅狄格州诺沃克，并一直将总部设在那里。它还面临过财务压力，包括20世纪90年代初报告的运营赤字，这与私人捐款减少和出版物销售下降有关。近年来，基金会强调数字访问和程序透明度。2023年2月，它推出了FASB会计准则编纂和GASB政府会计研究系统的免费在线访问，包括以前仅通过付费访问提供的导航功能。2023年4月，它增加了网站机制，供利益相关方就FASB和GASB是否遵循既定程序提交投诉。 FAF不是政府机构，也不是股票市场上市公司。其影响力源于其在美国会计基础设施中的治理角色，以及FASB和GASB准则对财务报告、审计、投资者、债权人、公司、非营利组织以及州和地方政府的重要性。因此，基金会的工作是机构性的而非面向消费者的：其主要职能是准则制定的治理、监督、利益相关方咨询、教育以及获取权威会计文献。

财务会计基金会源于20世纪70年代初对美国会计治理的重大反思。会计行业在备受瞩目的会计相关诉讼以及对1959年成立的会计原则委员会是否提供足够独立和权威的规则制定机制提出质疑后，面临越来越多的批评。为此，前美国证券交易委员会官员弗朗西斯·M·惠特领导了一项审查，其建议后来被称为《惠特报告》。 1972年5月，美国注册会计师协会理事会批准了该报告的核心提议。报告呼吁成立一个新的七人财务会计准则委员会（FASB）取代会计原则委员会，并设立一个独立的基金会，由受托人负责遴选和监督新委员会。拟议的受托人旨在代表多个利益相关方，包括公共会计、公司财务、投资分析和会计教育领域。FAF于1972年6月30日正式成立，为特拉华州非股份制公司。其首批受托人于当年晚些时候任命，亚瑟·杨公司的拉尔夫·E·肯特担任首任总裁。基金会还通过会计师事务所和其他支持者的承诺，为新准则项目奠定了财务基础。 FASB于1973年开始工作，成为美国非政府实体权威公认会计原则的主要来源。FAF的角色是提供机构监督，而非作为传统运营公司。它遴选委员会成员，管理行政和财务安排，并期望保护准则制定过程免受不当影响，同时确保受影响方能够参与。 1984年，FAF设立了GASB，以处理美国州和地方政府的会计和财务报告。双委员会结构承认政府实体与私营公司在问责、预算和融资特征上有所不同。这也引发了新的管辖问题。在20世纪80年代，评论人士和相关组织就公有公用事业、医院、学院和大学的准则应由GASB还是FASB制定展开了辩论。1989年，FAF投票决定要求几类政府拥有的实体适用FASB准则，并另行投票限制GASB的管辖范围。这些变化得到了一些高等教育团体的支持，但引起了州和地方政府组织以及部分会计行业的反对。 基金会还经历了财务和治理压力。在20世纪90年代初，它报告了运营赤字，部分与私人捐款减少和出版物销售下降有关。与此同时，有人质疑其受托人结构是否提供了足够的公众代表。1996年，在美国证券交易委员会敦促进行治理改革后，FAF同意增加公共利益代表。当时基金会董事会共有16个席位，重组后最终约一半受托人来自公众。 FAF于1988年将办公室从斯坦福迁至康涅狄格州诺沃克。它继续监督FASB和GASB，以及向这些委员会提供利益相关方意见的两个咨询委员会：FASAC和GASAC。基金会的治理体系还包括处理执行事务、发展、任命和评估、财务和薪酬、审计、准则制定过程监督以及公司治理的委员会。 在21世纪和2010年代，该组织继续完善其董事会和高管安排。FASB董事会历史上大部分时间由七名成员组成，2011年缩减为五名。在此期间，FAF的领导层包括董事长约翰·J·布伦南、董事长查尔斯·诺斯基以及总裁兼首席执行官特蕾莎·S·波利。2020年2月，前代理总裁约翰·奥金克洛斯被任命为执行董事。爱德华·C·伯纳德于2023年1月开始担任董事会主席。 基金会越来越强调数字时代的公共可及性和透明度。2023年2月，它开放了FASB会计准则编纂和GASB政府会计研究系统的免费在线访问，包括以前与付费订阅相关的导航功能。同年4月，它增加了基于网络的渠道，供利益相关方就FASB或GASB可能未能遵循既定程序提出投诉。这些举措反映了FAF在技术独立与公共问责之间寻求平衡的持续努力。 如今，FAF总部仍设在诺沃克，作为独立的私营部门非营利组织运营，而非政府监管机构或上市公司。其制度意义在于管理制定广泛使用的美国财务和政府会计准则的机构。通过董事会任命、监督、融资、教育、咨询结构和程序保障，它为FASB和GASB提供了治理框架。

• 2023

  推出免费数字访问

  [1]Financial Accounting Foundationen.wikipedia.org

  FAF推出了FASB会计准则编纂和GASB政府会计研究系统的免费在线访问。

• 2020

  任命执行董事

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  FAF任命前代理总裁约翰·奥金克洛斯为执行董事。

• 2011

  FASB董事会缩减至五名成员

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  FAF将FASB董事会从七名成员改为五名。

• 1996

  治理结构重组

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  在治理改革呼声之后，基金会同意扩大董事会中的公共利益代表。

• 1988

  总部迁至诺沃克

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  FAF从斯坦福迁至康涅狄格州诺沃克。

• 1984

  GASB成立

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  FAF设立了政府会计准则委员会，为美国州和地方政府制定准则。

• 1973

  FASB开始运作

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  基金会新成立的财务会计准则委员会开始履行美国私营部门主要会计准则制定机构的职责。

• 1972

  《惠特报告》获批

  [1]Financial Accounting Foundationen.wikipedia.org

  美国注册会计师协会理事会批准了以FASB取代会计原则委员会并设立独立基金会监督新体系的建议。

• 1972

  FAF成立

  [1]Financial Accounting Foundationen.wikipedia.org

  财务会计基金会于6月30日作为特拉华州非股份制公司成立。

美国会计准则制定的独立私营部门管理者，以客观性、正当程序、公共利益治理和财务报告完整性为核心定位。

• 私营部门会计准则制定 · 1973

  财务会计准则委员会监督

  FAF遴选并监督财务会计准则委员会，该委员会为非政府实体制定权威的美国公认会计原则。基金会支持委员会的行政、财务、成员、正当程序和独立性，而非自身发布普通商业产品。

• 政府会计准则制定 · 1984

  政府会计准则委员会监督

  FAF设立并监督GASB，该机构负责制定美国州和地方政府使用的会计和财务报告准则。其职责包括任命委员会成员、监督行政和财务，以及保护政府准则制定过程的完整性。

• 会计准则信息服务 · 2023

  FASB会计准则编纂访问

  FASB会计准则编纂整理了美国非政府会计权威指南。2023年，FAF免费提供在线访问和导航，扩大了公众对通过FASB系统维护的准则的访问。

• 政府会计信息服务 · 2023

  GASB政府会计研究系统访问

  GASB政府会计研究系统提供政府会计准则和相关研究资料的在线访问。FAF于2023年免费向用户开放该系统的在线访问和导航功能。

• 利益相关方咨询

  FASAC和GASAC咨询结构

  财务会计准则咨询委员会和政府会计准则咨询委员会向FASB和GASB提供来自利益相关方的结构化意见。这些委员会帮助准则制定者与编制者、审计师、投资者、财务官员、学者和其他受影响群体建立联系。

• 2023

  免费在线访问会计准则系统新品

  背景

  FAF寻求扩大对权威会计指南和研究资源的访问。

  采取的行动

  基金会免费提供FASB会计准则编纂和GASB政府会计研究系统的在线访问，包括导航功能。

  后续影响

  用户获得了对美国主要非政府和政府会计准则研究平台的更广泛访问。

  来源

• 2023

  引入利益相关方程序投诉渠道其他

  背景

  基金会回应了关于FASB和GASB遵守既定准则制定程序的透明度和合规性的建议。

  采取的行动

  FAF增加了网站功能，利益相关方可通过该功能提交关于FASB或GASB可能违反程序的投诉。

  后续影响

  该举措为利益相关方反馈和准则制定过程的监督增加了一个正式的途径。

  来源

• 2011

  缩减FASB董事会规模战略

  背景

  FASB历史上由七名董事会成员组成，FAF定期审查其准则制定机构的结构。

  采取的行动

  FAF将FASB董事会从七名成员减少到五名。

  后续影响

  这一变化为私营部门会计准则制定创造了一个更小的治理机构。

  来源

• 1996

  扩大公共利益代表战略

  背景

  监管机构和利益相关方质疑FAF的受托人结构是否充分代表了更广泛的公共利益。

  采取的行动

  FAF同意增加代表公众的受托人数量，最终使公共利益成员约占董事会的一半。

  后续影响

  重组加强了基金会的正式公众代表，并回应了美国证券交易委员会和其他利益相关方提出的治理关切。

  来源

• 1989

  重新划分某些政府所有实体的会计管辖范围战略

  背景

  FAF面临关于政府所有的公用事业、医院、学院和大学应遵循GASB的政府准则还是FASB的私营部门准则的争论。

  采取的行动

  基金会投票决定要求特定政府所有实体基于FASB准则而非GASB准则进行会计决策，并同时限制GASB的管辖范围。

  后续影响

  一些高等教育组织支持这一变化，而州和地方政府团体以及会计行业的部分人士批评该决定，并讨论成立一个独立的政府准则组织。

  来源

1. 1Financial Accounting Foundationen.wikipedia.org
2. 2Financial Accounting Foundation official websiteaccountingfoundation.org