财务会计准则委员会

财务会计准则委员会（FASB）是负责制定和改进美国使用的公认会计原则（GAAP）的主要私营部门机构。其准则规定了公司和其他非政府组织如何确认、计量、列报和披露财务信息。美国证券交易委员会承认FASB准则对上市公司报告具有实质性权威支持，而各州会计委员会、美国注册会计师协会、审计师、投资者、贷款人和其他财务报告使用者依赖由此产生的指导体系。 FASB于1973年7月1日开始运作，取代了AICPA的会计原则委员会。其成立源于Wheat委员会对先前准则制定结构弱点的审查。该委员会建议设立一个全职、独立的委员会，由独立的基金会和咨询委员会支持，并制定旨在鼓励广泛参与和减少个别公司或政治利益影响的程序。财务会计基金会（FAF）监督并资助FASB，任命其委员会成员，并支持制定州和地方政府准则的政府会计准则委员会。 委员会由七名全职成员组成，包括一名主席，任期五年，可连任一次。成员应具备公司报告、投资、金融、学术界、法律和政府等领域的专业能力和实践经验。FASB由专业工作人员和咨询团体支持，包括财务会计准则咨询委员会和新兴问题工作组。这些机构帮助识别新兴的报告问题，获取受影响群体的意见，并支持制定技术上连贯的准则。 FASB的工作不仅限于个别会计规则。其概念框架提供了制定准则所依据的基本目标、定义和推理。2009年推出的会计准则汇编将权威的非政府美国GAAP重组为一个可搜索的单一系统，取代了查阅众多单独公告作为主要研究方法的需要。FASB处理的主要领域包括收入确认、租赁、信用损失、公允价值计量、养老金和其他退休后福利、合并、企业合并、金融工具和披露。 该组织还在国际准则制定中发挥了重要作用。2002年，FASB与国际会计准则委员会签署了《诺沃克协议》，承诺制定兼容、高质量的准则，并减少美国GAAP与国际财务报告准则之间的差异。他们的合作产生了重要的联合工作，包括2014年发布的收入确认指南。然而，用全球框架取代国家体系的更广泛目标并未在美国被采纳。随后的美国政策讨论得出结论，美国上市公司强制采用IFRS缺乏足够支持，而继续在可比性和个别项目上的合作仍然有价值。 FASB的权威和独立性不时受到质疑，特别是在金融危机和有争议的会计项目期间。2008年金融危机引发了对公允价值会计、减值以及准则制定者、监管机构、银行、投资者和民选官员之间关系的审查。FASB继续通过涉及提案、公众意见、外联、重新审议和最终准则的公开应循程序运作。因此，其角色既是技术性的也是制度性的：它为美国资本市场制定核心会计框架，同时平衡……

FASB的成立是为了回应会计原则委员会不够独立、及时或具有广泛代表性的担忧。1971年，AICPA主席马歇尔·阿姆斯特朗任命了一个由弗朗西斯·惠特领导的七人委员会来研究会计准则制定体系。其1972年的报告建议建立一个新的结构，以财务会计基金会、独立的受托人委员会、全职的财务会计准则委员会和能够将外部观点带入过程的咨询委员会为中心。 FASB于1973年7月1日开始运作。SEC很快发布了会计系列公告第150号，声明FASB公告将具有实质性权威支持。委员会的第一个准则涉及外币折算信息的披露。从一开始，FASB还制定了概念框架，旨在为财务报告目标和财务报表要素定义提供一致的推理。 委员会扩大了处理新兴问题的机制。1984年，它创建了新兴问题工作组，汇集了来自私营和公共部门的经验丰富的代表、FASB成员或工作人员以及SEC观察员。该工作组旨在比完整的准则制定过程更快地回应新交易和报告问题。FASB还开发了更系统的投资者外联，包括2005年的投资者工作组和2006年在其工作人员中增加的投资者联络职能。 在1990年代和2000年代，FASB越来越多地参与国际可比性工作。它参与了关于财务报告概念的国际讨论，帮助组建了国家准则制定者G4+1小组，并于1999年发布了关于国际会计准则制定的愿景声明。2002年9月，FASB和IASB签署了《诺沃克协议》，开始了持续的趋同计划。他们的合作在收入确认和租赁等主题上产生了联合或基本一致的工作，尽管美国最终没有采用IFRS作为国内上市公司的强制报告基础。 2002年的《萨班斯-奥克斯利法案》在重大公司会计失败后加强了美国财务报告基础设施。它创建了公众公司会计监督委员会，并为FASB设立了发行人资助的会计支持费。该立法加强了FASB的作用，同时也将其置于SEC监督、审计监管、投资者保护和基金会治理的更广泛体系中。同一时期，FASB与AICPA的关系发生了变化：权威GAAP将越来越多地通过FASB和批准的EITF共识来建立，而不是通过新的AICPA立场公告。 2008年金融危机加剧了对公允价值计量、减值、信用损失和准则制定者独立性的审查。FASB和IASB成立了金融危机咨询小组，以研究危机中的教训和会计当局面临的压力。2009年，FASB推出了会计准则汇编，将权威的非政府美国GAAP整合到一个可搜索的在线结构中。这成为会计师、审计师、监管者、教育者和编制者研究准则的主要实际变化。 在2010年代，SEC评估了美国报告是否应转向IFRS或使用其他认可模式。其2012年工作人员报告发现强制采用IFRS的支持有限，尽管它认识到全球接受的高质量标准的好处。FASB随后通过会计准则咨询论坛等论坛继续国际参与，同时专注于美国GAAP项目。主要成果包括关于收入确认、租赁、信用损失、金融工具、合并、养老金和披露的新指南。FASB仍然是一个活跃的、位于诺沃克的准则制定者，由财务会计基金会管理，并得到全职成员、技术工作人员、咨询机构和公开的公众应循程序的支持。

• 2016

  信用损失准则发布

  [7]Credit-loss standard issuedfasb.org

  FASB发布了要求更及时地确认预期信用损失和额外披露的指南。

• 2014

  联合收入准则发布

  [6]Joint revenue standard issuedfasb.org

  FASB和IASB发布了关于客户合同收入确认的一致指南。

• 2009

  会计准则汇编启动

  [3]FASB Accounting Standards Codificationasc.fasb.org

  汇编成为权威的非政府美国GAAP的中央在线研究结构。

• 2005

  投资者工作组成立

  [1]Financial Accounting Standards Boarden.wikipedia.org

  FASB创建了一个以投资者为中心的咨询资源，将资本市场视角带入其工作。

• 2002

  签署《诺沃克协议》

  [4]FASB and IASB international convergence informationfasb.org

  FASB和IASB开始了正式的努力，以提高美国GAAP与IFRS之间的兼容性。

• 1984

  新兴问题工作组成立

  [1]Financial Accounting Standards Boarden.wikipedia.org

  FASB创建了EITF，以对新出现的会计问题做出及时回应。

• 1973

  FASB开始运作

  [1]Financial Accounting Standards Boarden.wikipedia.org

  FASB于7月1日取代会计原则委员会，并在当年发布了第一个准则。

• 1972

  惠特报告建议独立准则制定

  [1]Financial Accounting Standards Boarden.wikipedia.org

  委员会提议设立财务会计基金会、全职委员会和咨询委员会。

• 1971

  惠特委员会成立

  [1]Financial Accounting Standards Boarden.wikipedia.org

  AICPA主席马歇尔·阿姆斯特朗任命了该委员会，审查会计原则委员会的弱点并提出新的准则制定结构。

权威、独立的美国财务报告准则制定者

• 准则数据库 · 2009

  会计准则汇编

  会计准则汇编是FASB权威的非政府美国GAAP的中央系统。它于2009年推出，将众多准则、解释和相关材料重组为一致的主题结构，并提供可搜索的在线访问。它被编制者、审计师、监管者、教育者和其他财务报告专业人士用作美国会计要求的主要参考点。

• 会计框架 · 1973

  美国公认会计原则

  美国公认会计原则是权威会计原则、准则和披露要求的体系，由在美国财务报告系统下报告的非政府实体使用。FASB通过准则、修订和编纂指南建立和更新该框架的大部分内容，涵盖确认、计量、列报和披露。

• 会计框架 · 1973

  概念框架

  概念框架为FASB的准则制定活动提供了推理基础。它阐述了财务报告的目标，并定义了重要的财务报表要素，帮助委员会在即使没有特定现有规则直接解决交易的情况下也能一致地评估新问题。

• 准则出版物

  会计准则更新

  会计准则更新传达了汇编的修订。它们解释了受影响的指南、变更的原因、过渡要求和生效日期。更新是FASB在其提案、咨询、审议和批准过程后改变美国GAAP的主要工具。

• 2009

  金融危机对会计准则的压力

  金融危机咨询小组的一份报告审查了关于政治和银行业压力影响2008年金融危机期间公允价值会计辩论的说法。这一事件凸显了在应对严峻市场条件的同时维护会计准则制定者独立性的担忧。

  来源

阅读更多

• 2005投资者外联计划

  United States

  FASB通过投资者工作组和后来的投资者联络活动扩大了与投资者的正式接触。

  结果. 投资者观点成为准则制定和委员会外联中更明确的输入。

  来源
• 2002诺沃克协议趋同计划

  United States · International

  FASB和IASB承诺制定兼容、高质量的准则，并减少美国GAAP与IFRS之间的差异。

  结果. 该计划产生了重要的协调工作，包括收入确认指南，但并未导致美国强制采用IFRS。

  来源

• 2016

  发布当前预期信用损失指南其他

  背景

  利益相关者要求在金融危机期间损失确认弱点变得突出后更早地确认信用恶化。

  采取的行动

  FASB要求实体确认特定贷款和金融工具的预期信用损失，并扩大关于估计和组合质量的披露。

  后续影响

  该指南改变了减值计量，并要求银行和其他受影响组织修订数据、建模、控制和披露。

  来源

• 2014

  发布收入确认准则新品

  背景

  FASB和IASB寻求减少美国GAAP和IFRS下客户合同收入报告的重要差异。

  采取的行动

  两个委员会发布了一个共同的原则导向模型，涉及收入确认的性质、时间和不确定性。

  后续影响

  该准则成为重要的趋同成就，并为报告实体引入了重大的实施工作。

  来源

• 2009

  启动会计准则汇编新品

  背景

  美国GAAP通过众多单独的公告和解释性文件发展，使得研究和层级变得困难。

  采取的行动

  FASB将权威的非政府GAAP重组为一个集中的、可搜索的主题汇编。

  后续影响

  汇编成为非政府美国GAAP的主要研究来源。

  来源

• 1973

  采用全职独立准则制定模式战略

  背景

  惠特委员会得出结论，先前的会计原则委员会结构需要更大的独立性、连续性、技术能力和公众参与。

  采取的行动

  FASB在财务会计基金会的监督下成立，拥有全职成员和咨询支持。

  后续影响

  该模式成为美国私营部门会计准则制定的基础，并持续运作。

  来源

1. 1Financial Accounting Standards Boarden.wikipedia.org
2. 2FASB official websitefasb.org
3. 3FASB Accounting Standards Codificationasc.fasb.org
4. 4FASB and IASB international convergence informationfasb.org
5. 5SEC staff report on IFRS incorporationsec.gov
6. 6Joint revenue standard issuedfasb.org
7. 7Credit-loss standard issuedfasb.org